Размер фиксированных взносов ИП в 2018 году: за себя и за работников, в ПФР, ФСС, ФОМС, изменения, примеры расчета

Год 2017 был богатым на реформы и нововведения в сфере налогового законодательства. Смена власти над внебюджетными фондами, усиление полномочий налоговиков, изменения в тарифах и сроках. Каждый месяц подкидывает новые сюрпризы микро-бизнесу. Только контролируя все внутренние и внешние процессы, можно развивать своё дело и двигаться вперёд. В нынешней ситуации без вдумчивой работы с регулирующими бизнес документами предпринимателю будет трудно удержаться на плаву.

Страховые взносы: изменения в законодательстве

С 2017 года в Налоговом кодексе РФ появился дополнительный раздел — «Страховые взносы». Глава №34 этого документа регламентирует общие положения и требования по страховому обеспечению, распределяет функции контроля и администрирования по обязательным отчислениям работодателей, а также самозанятых предпринимателей.

Из этого следует, что в руках главного налогового регулятора страны — ФНС РФ — сегодня сконцентрирован тотальный контроль не только по налоговым сборам в госбюджет и бюджеты регионов, но и по целевым отчислениям во внебюджетные фонды. С 2017 года страховые взносы поступают не в отделения пенсионного фонда и соц. страховщикам, а в территориальные инспекции налоговой службы.

По сути, с 2017 года изменился только контролёр и сборщик страховых взносов. Но многие считают, что контроль главного регулятора страны будет намного жёстче, чем был со стороны ФСС и Пенсионного фонда. С налоговиками (многие знают на практике) труднее достичь договорённостей, опоздания и погрешности в расчётах будут мгновенно фиксироваться, требования будут ужесточаться.

С 2017 года все страховые взносы собирает и контролирует ФНС РФ

Взносы ИП «за себя» в 2018

Понятие страховых взносов включает в себя регулярные отчисления с фиксированными законодательно установленными суммами, которые направляются на обязательное пенсионное и медицинское страхование граждан РФ, а также социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Фиксированные страховые взносы — обязательные платежи, которые распространяются:

на всех работодателей, вне зависимости от формы собственности бизнеса и видов деятельности,
на частных предпринимателей, которые осуществляют коммерческую деятельность единолично — так называемые самозанятые ИП,
на бизнесменов, которые временно приостановили свою деятельность, но сохранили статус ИП,
относятся сюда и предприниматели, которые работают по договору подряда, другим гражданско-правовым актам в организациях или совмещают виды деятельности,
статьёй №11 НК РФ плательщиками обязательных взносов признаются даже те граждане, которые не зарегистрированы в ЕГРИП и ведут свою деятельность незаконно. При этом если налоговым регулятором будет обнаружен факт ведения ими предпринимательской деятельности, взносы с них будут взыскиваться в особом порядке.

Ключевое слово в определении страховых взносов — обязательные — то есть выплачивают их все без исключения организации и частный бизнес, независимо от статуса предприятия.

Законодательством вменяется в обязанность выплачивать взносы всем частным предпринимателям, без учёта фактической прибыли бизнеса и независимо от принятого ИП налогового режима.

В первую очередь каждый бизнесмен выплачивает фиксированные страховые взносы как самостоятельный плательщик. Причём обязан он делать страховые взносы «за себя» и тогда, когда он работает один, и при наличии у него в штате наёмных работников. Размер платежей ИП на своё страхование, сроки и порядок выплат не связаны ни с количеством, ни с наличием или отсутствием работников в штате. Таким образом страховые взносы ИП условно можно разделить на 2 вида: «за себя» (персональный платёж) и платежи за работников частного предприятия.

Рассмотрим вариант персонального взноса предпринимателя.

С 2018 года индивидуальный страховой платёж больше не привязан к законодательно установленной сумме минимальной оплаты труда (МРОТ).

Персональный платёж ИП делится на 2 вклада в фонды и дополнительный платёж при превышении доходной части:

на обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 26% в месяц,
на обязательное медицинское страхование (ОМС) — 5,1%,
1% от суммы дохода ИП свыше трёхсот тысяч рублей.

Итоговый годовой расчёт суммы обязательных страховых взносов ИП как самозанятого плательщика формулируется так:

обязательный пенсионный платёж = 26 545 руб.,
платёж по медицинскому страхованию = 5 840 руб.,
если за отчётный год суммарная валовая прибыль ИП превысила 300 000 рублей, бизнесмен выплачивает 1% от суммы свыше, максимальный платёж равен 212 360 руб.

Нужно отметить, что платежи по нетрудоспособности и материнству считаются для самостоятельных плательщиков добровольными.

При расчёте доходной части предпринимателю следует учитывать систему налогообложения, по которой он работает, и опираться на следующие рекомендации налогового законодательства, а также резюме судебной практики:

ИП на общем режиме при расчётах берёт доход, который облагается НДФЛ. Таким образом, учитываются все расходы на бизнес-деятельность ИП (согласно статье №210 НК РФ, а также трактовке требований Постановления Конституционного суда РФ от 30.11.2016 № 27-П),
предприниматели на упрощёнке с базой «доходы» учитывают свой полный доход (это установлено статьёй №346.15 НК РФ),
ИП на УСН, которые работают по схеме «доходы минус расходы», берут базу для исчисления аналогично тому, как рассчитывается налог (судебная практика Арбитражного суда Кемерово по делу № А27–5253/2016 от 24.07 2017, с учётом мнения Конституционного суда РФ 30.11.2016 № 27-П).
сельхозпроизводители и их помощники, подпадающие под ЕСХН (так же как и упрощенцы на «доходы минус расходы»), учитывают доход за вычетом расходов на бизнес-деятельность,
при ЕНВД бизнесмен берёт в расчёты вменённый доход, объём фактической прибыли не рассматривается,
на патентной системе в расчёты входит установленный потенциальный доход ИП, равный цене ПСН,
когда предприниматель совмещает несколько налоговых режимов, все доходы по ним суммируются,

Когда суммарный доход самостоятельного плательщика по страхованию за отчётный год превосходит 300 000 руб., ему вменяется в обязанность выплата в счёт пенсионной части взноса — 1% от сверх-дохода ИП.

Пример расчёта (стандартный размер платежа и сверх лимита):

Валовая прибыль ИП в 2018 году составила: 250 000 руб. — по УСНО + 150 000 руб. — по вменённому налогу. Всего: 400 000 рублей -> сверх- взнос в ПФР: (400 000 - 300 000) *1% = 10 000 руб.

-> общий взнос в ПФР = 26 545 (фикс. платёж) + 10 000 = 36 545 рублей.

Стандартный взнос на ОМС = 5 840 рублей

Всего: 42 385 руб. за 2018 год.

Законодательно верхний порог платежей по пенсионке ограничен МРОТ, увеличенным в 12 раз и помноженным на повышающий коэффициент — 2, но не может быть больше 1 021 000 рублей (считается нарастающий итог с 1 января 2018 г.). См. об этом Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378.

Например, с 01.01.2018 г. до 30.04.2018 г. МРОТ равен 9 489 руб., следовательно, верхний порог пенсионных платежей для ИП составляет: 9 489 руб. х 12 х 2 = 227 736 руб. А с 01 мая 2018 года, когда произойдёт официальное повышение МРОТ до 11 163 руб., верхний порог составит — 267 912 руб.

У частного предпринимателя на любом налоговом режиме нет обязанности отчитываться по самостоятельным страховым взносам, которые он платит «за себя».

Фиксированные платежи просты в расчётах, не требуют отчётности и могут выплачиваться в срок, когда удобно ИП, главное — сделать это до конца года

Когда и в каком объёме платить самозанятым ИП

Всем бизнесменам — самостоятельным плательщикам страховых сборов — надлежит перечислять в налоговую инспекцию по месту прописки ИП (или в некоторых случаях — по месту ведения деятельности — разберём это ниже) следующие платежи:

2 страховых взноса на пенсионное и мед. страхование, суммарно — 32 385 руб. Стандартный срок выплат — до 31 декабря текущего года,
платёж при превышении лимита доходной части (1% от трёхсот тысяч рублей) должен пройти до 01.07.2019 г.

Жизненная ситуация, когда бизнесмен принимает решение свернуть своё дело и сняться с учёта в ИФНС, у него есть 15 дней с момента выписки из ЕГРИП для оплаты взносов по всем пунктам обязательного страхования: ОПС, ОМС, сверх-доход. Каждый платёж при этом корректируется, согласно количеству отработанных дней за отчётный период (год).

Таким же образом делаются расчёты и в том случае, когда бизнесмен регистрирует ИП после начала календарного года. За неполный рабочий месяц частный предприниматель рассчитывает объём взносов на основе количества дней в месяце (с учётом дня регистрации ИП).

Куда совершаются платежи

Иногда возникают нестандартные моменты, вызывающие вопросы, например, куда платить взносы предпринимателям, которые работают на вменёнке или совмещает другие налоговые режимы с ЕНВД.

Налоговый регулятор даёт комментарии по этому поводу:

если ИП ведёт деятельность по месту, где он зарегистрирован, — фиксированные платежи «за себя» он платит в «свою» налоговую — стандартная ситуация,
если ИП зарегистрирован в одной ИФНС, а ведёт деятельность и сдает отчётность в другом регионе (так бывает на вменёнке), он должен выплачивать взносы «за себя» в ту инспекцию, где он зарегистрирован (по месту прописки),
в случае, когда у предпринимателя есть наёмные сотрудники, и он работает не в своем регионе — взносы как самозанятый он вносит в «свою» ИФНС, а платежи за сотрудников — в налоговую по месту работы своей компании, и это не зависит от налогового режима.

Для понимания: вне зависимости от того, выбрал ли для себя ИП только страховую или вместе со страховой он решил, что его отчисления должны идти и на накопительную часть пенсии, взносы на ОПС он выплачивается одной платёжкой. Пенсионный фонд РФ при необходимости самостоятельно разобьёт платёж, исходя из того, поступало ли от предпринимателя заявление по накопительной части или нет.

При заполнении платёжки следует внимательно указывать КБК и обратить внимание, что деления пенсионных платежей на фиксированные и сверх-платежи нет, всё идёт по одному КБК.

Таблица: КБК по взносам

Страховой взнос	КБК
Обязательные пенсионные взносы, и взнос 1% при превышении	182 1 02 02140 06 1110 160
Обязательные медицинские взносы	182 1 02 02140 06 1200 160

Не стоит затягивать с выплатами, при нарушении сроков ИФНС начисляет штрафы и пени. Кроме того, помните, что у всех страхователей, независимо от того «за себя» или за работников платит предприниматель, есть обязанность — хранить документацию по всем страховым расчётам 6 лет.

Кто не платит

Есть несколько категорий частных предпринимателей, которые временно освобождаются от платежей во все внебюджетные фонды. К периодам, когда ИП может не делать отчисления, относятся:

уход за ребёнком до полутора лет (суммарно — не более трёх лет на всех детей ИП),
патронаж над инвалидом I группы или престарелым человеком старше 80 лет,
невозможность вести бизнес в регионе, где с семьёй проживает предприниматель (например, войсковые части или за рубежом),
служба в армии (некоммерческая),
временная отмена статуса адвоката, когда не осуществляется должная деятельность.

Нужно знать: если в такие периоды предприниматель вёл бизнес, и по расчётному счёту ИП проходили платежи, налоговый регулятор имеет право взыскать взносы с предпринимателя за период, когда им велась бизнес-деятельность (п. 8 статьи №430 НК РФ).

Хорошая новость: по последним комментариям налоговой, сейчас нет жёсткого списка документов, которые должны удостоверять право гражданина на отмену страховых платежей. Но получить в ИФНС официальное освобождение от фиксированной платы в фонды нужно обязательно.

Нужно знать: частные предприниматели, которые являются самозанятыми плательщиками взносов, не имеют права пользоваться сниженными ставками. Эта льгота — прерогатива ИП-работодателей, она работает лишь в отношении страховых платежей за работников частного бизнеса.

Если самозанятые ИП освобождены от отчётности по страховым взносам, то частные работодатели должны делать это с регулярностью раз в квартал

ИП: взносы и ответственность работодателя

С момента, когда предприниматель нанимает в штат работников, он обязан в течение 10-ти рабочих дней уведомить местное отделение ФСС о найме персонала и зарегистрироваться в качестве страхователя. После регистрации в фонде бизнесмен получает 2 уведомления: о регистрации и размере страховых взносов.

Заметьте: штраф за несвоевременную регистрацию в ФСС начинается от 5-ти тысяч рублей.

Как было уже отмечено, перечислять взносы по внебюджетному страхованию должны все частные предприниматели, у кого есть наёмный персонал.

Суммарная ставка обязательных взносов на страхование ИП-работодателя равна 30% от всех зарплатных выплат, премий и вознаграждений сотрудникам.

К вменённым платежам ИП-работодателя относятся:

выплаты по пенсионному страхованию,
компенсация медицинского страхования,
социальные взносы на случай болезни и материнства.

Таблица: тарифы в 2018

Тарифы в 2018 г. (в %)	Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС)	Страховые взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством		Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС)
		В отношении выплат в пользу иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ	В отношении остальных выплат
В пределах установленной предельной величины базы	22%	1,8%	2,9%	5,1%
Свыше установленной предельной величины базы	10%	X	X

Как платить и сдавать отчётность

Все ИП-работодатели каждый месяц при выплате зарплаты своим сотрудникам обязаны выплачивать страховые взносы за свой персонал. Делать это необходимо ежемесячно, крайний срок — пятнадцатое число.

Отчётность по начислению страховых взносов ИП-работодателем сдаётся В ИФНС по месту регистрации ИП ежеквартально, до 30-го числа по прошествии квартала.

Форма расчёта разработана и утверждена ФНС РФ. Бланк расчёта довольно объёмный, но простой для заполнения.

На листах разделов должна содержаться следующая информация:

сведения о доходах ФЛ,
исчисленные взносы на ОПС, ОМС и ОСС,
пособия по б/листам и «детские», выплаты по производственным травмам и т.п.,
данные по правам ИП на применение льготных тарифов,
персональную информацию о доходах каждого сотрудника.

Общие требования при оформлении единого расчёта по взносам (ЕРСВ):

данные в отчёт вносятся, начиная от левого края, во всех пустых ячейках ставится прочерк,
при ошибках, допущенных на бумажных носителях, запрещено использовать корректоры и затирать данные,
запрещена двусторонняя печать, каждый раздел распечатывается на отдельном листе,
на каждой странице ставится номер в трёхзначном формате, типа: 001, 002 и т.д.,
нельзя скреплять между собой листы отчёта,
все буквенные данные заносятся прописными (не сторочными) печатными буквами, кириллицей,
суммы проставляются в рублях и копейках,
бланк можно заполнять от руки, чёрной или синей ручкой,
при оформлении в электронном виде берётся шрифт Courier New, размер 16—18,
расчёт содержит титульный лист и 3 раздела с приложениями. Частные предприниматели как работодатели заполняют, помимо титульного листа, только первый и третий разделы,
важно, что все цифры в расчётах заполняются нарастающим итогом с первого месяца года (или начала работы ИП),
каждый лист визируется ИП, проставляется дата сдачи,
вид деятельности указывается по новой редакцией ОКВЭД, уточнить код можно здесь,
код ОКТМО можно уточнить на портале ФНС РФ с помощью сервиса.

Бланк для заполнения расчёта ЕРСВ, а также подробную инструкцию по заполнению можно скачать на онлайн-портале налоговой в разделе «Прикреплённые документы», открыв Приложение №1.

Фотогалерея: образец заполнения формы ЕРСВ

При обнаружении ошибок и несостыковок в данных отчёта ЕРСВ налоговая предупреждает предпринимателя путём уведомления. В этом случае ИП обязан устранить недочёты в сжатые сроки:

5 дней — при сдачё отчётности в электронном формате,
10 дней, если ЕРСВ был сдан в распечанном виде.

Штрафных санкций не последует, а отчётность по взносам будет считаться сданной в срок (и принятой ИФНС), если уложиться в вышеуказанные сроки.

Предоставление и регистрация страховой отчётности в ИФНС может быть исполнена на бумажном носителе либо онлайн:

ЕРСВ можно сдать в распечатанном виде лично или через законного представителя, у которого должна быть нотариально заверенная доверенность. В этом случае нужно сделать 2 экземпляра отчёта и дополнительно загрузить его на флешку. На одном экземпляре инспектор обязан поставить отметку о приёме и вернуть его ИП. Информация с флешки переносится в систему ИФНС.
Отчёт можно направить в налоговую почтовым отправлением с описью вложения.
Ещё один вариант сдачи отчётности дистанционно — отправка ЕРСВ по электронному документообороту (ЭДО) через интернет. Для этого ИП нужна цифровая электронная подпись и необходимое ПО. Чтобы получить ЭЦП, нужно обратиться в специализированный удостоверяющий центр. Уточнить адреса УЦ можно на странице ФНС РФ «Организации — операторы электронного документооборота».

Важно: предоставлять отчётность в распечатанном виде могут только бизнесмены, если в штате их компании числится не более двадцати пяти человек. При этом учтите, что в среднесписочный перечень персонала частного предприятия должны быть включены все работники, даже те, кто отработал хотя бы 1 рабочий день, находится в отпуске или на больничном.

ИП, у кого есть льготы, нужно особенно тщательно всё взвешивать и контролировать, при отзыве пониженного тарифа придётся платить за полный год, всю сумму задним числом

Льготы для работодателей

Есть список, состоящий из нескольких ОКВЭД, осуществляя деятельность по таким видам, бизнес подпадает под сниженные тарифы при платежах по фиксированным взносам на страхование. И даже учитывая то, что с 2017 года этот перечень сокращён, формализован и скорректирован по каждому ОКВЭД, льготные ниши оставлены законодательством.

На пониженные ставки по страховым взносам в 2018 имеют право:

Частные коммерсанты на упрощённом режиме, занимающиеся производством или оказывающие услуги в социальной области. Здесь есть 2 ограничения: валовая годовая прибыль бизнеса ИП — &lt, 79 млн руб., а доля профильного ОКВЭД в структуре дохода — ? 70%. Взносы по страхованию выплачиваются такими льготниками только в ПФР и составляют 20%.
ИП на патентной системе — взнос 20%.
Бизнес на вменёнке, осуществляющий фармацевтическую деятельность, но только по выплатам за сотрудников, у которых есть профильная подготовка фармацевта — фиксированный взнос в ПФР 20%.
Аккредитованным в Минкомсвязи РФ IT-фирмам, доход которых от деятельности в области интернет и IT-технологий — ? 90%, а в штате — минимум 7 человек. В 2018 году тариф повышен до 21 %, в 2019 увеличится до 28 %.

Также законодателями определены несколько регионов, где у предпринимателей есть особые, сниженные на 50%, тарифы. Такие льготы даются бизнесменам, работающим:

В свободных экономических зонах Крыма и порта Владивосток, в этом случае страховые взносы предпринимателей во все соц. фонды в сумме равны 8%.
А также на территориях, включённых в список Правительства РФ, как зоны экономического развития. В этом случае между ИП и муниципалитетом должно быть заключено соглашение о развитии в регионе инновационных технологий или туристических кластеров. Суммарная страховая ставка в этом случае — 14%.

Срок действия статуса любого регионального льготника — 10 лет.

Обратите внимание: льготные страховые тарифы не действуют, если ИП занимается розничной торговлей, общепитом и сдачей внаём недвижимости или земельных участков.

Нарушив вышеизложенные требования, предприниматель лишается права на сниженные тарифы.

Важно для компаний, у которых есть преференции по ставкам: налоговый регулятор тщательно следит за выполнением всех требований льготниками и предупреждает, что в случае, когда ИП-работодатель в течение одного отчётного года утрачивает право на пониженный тариф, ставки по обязательным взносам для компании будут изменены и пересчитаны по стандартному тарифу. Разница по недоплаченной сумме будет взыскана с нарушителя «задним числом» за полный год. Если ИП только начал работу — с момента деятельности ИП.

Таблица: пониженные тарифы для ИП

вид деятельности, налоговый режим страхователя / ОКВЭД	в какой фонд направляется взнос			итого
вид деятельности, налоговый режим страхователя / ОКВЭД	ПФР	ФСС	ФФОМС	итого
ИП на УСНО (производство и соц. сфера)	20%	0	0	20%
ИП на вменёнке (аптеки, фарм-бизнес)	20%	0	0	20%
ИП на патентной системе	20%	0	0	20%
IT-компании	8%	2%	4%	14%
ИП, работающий в зонах экономического развития (инновационные технологии, туризм)	8%	2%	4%	14%
ИП со статусом участника СЭЗ в Крыму, порта Владивосток или резидента территории опережающего развития	6%	1,5%	0,1%	7,6%

Штрафы при нарушениях

Санкции, касающиеся взносов по соц. страхованию, сводятся к опозданиям при сдаче. Ответственность, которая может последовать при нарушениях сроков оплат:

если частный предприниматель уплатил обязательные взносы с задержкой или не выплатил их, на ИП будет наложен штраф в размере двадцати процентов от объёма не выплаченных социальных сборов,
при умышленной задержке, отказе от платежёй, а также при систематических нарушениях последуют штрафные санкции — 40%,
за каждый день задержки платежа взыскивается пеня (одна трёхсотая процента рефинансирования ЦБ).

Видео: страховые взносы в 2018

Глядя на статистику открытых и закрытых за ближайшие периоды частных предприятий, в очередной раз убеждаешься в дарвиновской мудрости, что выживает — сильнейший. Лихорадит экономику, ужесточаются законы и контроль регуляторов, но российского предпринимателя не так-то просто запугать. Будем работать над самодисциплиной и соблюдать требования НК РФ.

(Пока оценок нет)

Загрузка...